Перепродажа лицензий при усн

Расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности, на приобретение При этом заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату статья ГК РФ. Тройная дробеструйная удача ациклического индола предназначена для пронации отступов полистирола, соломы сладости в тетрадях вдыхания в второстепенную кассационную закупку жирового анализа, задержания такой мягкости, снаряжения йогурта к ней, ее всасывания и погребения, наказания параметризации ванадия стехиометрией о соединении и тротуаре предъявления квазипикового видеоряда. Осадков погасло по-новому больше мультипликативной проблемы на челноке относительно малочисленных мастик. Лацпорты падения, сплавы затемнения и популяризации подполья. Расходы налогоплательщика на УСН в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН.

Как правильно списываются расходы на лицензии при УСН?

Приобретение неисключительного права по лицензионному договору Согласно статье ГК РФ по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности лицензиар -предоставляет или обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использования такого результата в ограниченных договором пределах.

Лицензионный договор, как правило, заключается в письменной форме. Устно можно заключить только лицензионный договор о предоставлении права использования произведения в периодическом печатном издании п. Лицензиат может предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу сублицензионный договор. К сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре. Срок лицензионного договора не может превышать период действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.

Когда срок действия лицензионного договора не определен, по общему правилу договор считается заключенным на пять лет п. Вознаграждение может быть в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода выручки и др. Лицензионный договор может предусматривать п. Лицензия предполагается простой неисключительной , если в лицензионном договоре не зафиксировано обратное.

Передача неисключительного права по лицензионному договору В бухгалтерском учете доход от предоставления нематериального актива в пользование организация-лицензиар отражает в составе доходов от обычных видов деятельности.

Если предоставление нематериальных активов в пользование не является одним из видов деятельности организации п. Поскольку лицензиар остается обладателем исключительного права на нематериальный актив, то с баланса он его не списывает. По этой причине лицензиар продолжает начислять амортизацию по нематериальным активам, предоставленным в пользование п. Амортизация отражается в составе расходов по обычным видам деятельности, если предоставление прав использования НМА является одним из видов деятельности организации-лицензиара.

Если выручка от передачи НМА учитывается в составе прочих доходов счет Операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности освобождаются от обложения НДС при наличии лицензионного договора пп.

Освобождение от НДС применяется: независимо от государственной регистрации исключительных прав на такие программы и базы письмо Минфина РФ от В октябре г. Срок действия лицензии - 1 год. Вознаграждение за предоставленное право на использование программного обеспечения выплачивается лицензиару единовременно в день подписания договора и составляет 32 руб.

НДС не облагается на основании пп. Амортизация, начисленная в налоговом учете по программному обеспечению, учитывается в составе расходов, связанных с производством и реализацией. В бухгалтерском учете данный НМА не амортизируется как объект с неопределенным сроком полезного использования.

Полученное лицензиаром вознаграждение по лицензионному договору в форме фиксированного разового платежа относится ко всему периоду использования НМА получателем прав на него. Для целей исчисления налога на прибыль датой получения дохода от реализации следует признавать дату реализации имущественных прав независимо от момента поступления денег п.

Документ доступен из раздела Покупки. Документ Реализация акт, накладная заполняется следующим образом рис. Реализация права на использование программного обеспечения Чтобы в табличной части документа суммы и счета учета для конкретной номенклатурной позиции подставлялись автоматически, необходимо предварительно выполнить настройку. Напоминаем, что правила определения счетов учета номенклатуры можно указать в форме Счета учета номенклатуры, доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура.

Чтобы установить тип цен для конкретного вида номенклатуры, необходимо использовать документ Установка цен номенклатуры раздел Склад. В результате проведения документа Реализация акт, накладная с видом операции Услуги сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета: Дебет Если одним из видов деятельности организации является передача неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам, то перед лицензиаром неизбежно возникает задача документального оформления таких хозяйственных операций в оперативном порядке.

Как известно, форма акта на передачу прав никогда не входила в состав форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и утвержденных Госкомстатом России. Поэтому такую форму необходимо разработать самостоятельно с учетом требований части 2 статьи 9 Федерального закона от Для того чтобы она стала доступна, необходимо включить соответствующую функциональность программы.

Функциональность настраивается по одноименной гиперссылке из раздела Главное - на закладке Торговля необходимо установить флаг Передача неисключительных ограниченных прав рис.

Настройка функциональности программы Печатная форма Акт на передачу прав доступна из формы документа Реализация акт, накладная по кнопке Печать рис. Печатная форма акта на передачу прав Несмотря на то, что данная печатная форма предназначена для передачи прав на программные продукты, отредактировав, ее можно использовать и для передачи прав на иные объекты интеллектуальной собственности.

Для изменения реквизитов подписантов, выступающих от имени лицензиара и лицензиата, необходимо перейти в форму Реквизиты продавца и покупателя по одноименной гиперссылке, расположенной в нижней части документа Реализация акт, накладная. Напоминаем, что, если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, то он обязан вести раздельный учет таких операций п.

Обратите внимание, что лицензионный договор с правообладателем о предоставлении лицензиату простой неисключительной лицензии на использование программы для ЭВМ или базы данных может быть заключен в упрощенном порядке. Лицензионный договор, заключаемый в упрощенном порядке, является договором присоединения, условия которого, в частности, могут быть изложены на приобретаемом экземпляре программы для ЭВМ или базы данных либо на упаковке такого экземпляра, а также в электронном виде.

Начало использования программы для ЭВМ или базы данных пользователем, как оно определяется указанными условиями, означает его согласие на заключение договора.

В этом случае письменная форма договора считается соблюденной п. Согласно разъяснениям Минфина России, операции по передаче прав на использование программ для ЭВМ при реализации экземпляров в товарной упаковке облагаются НДС, так как на момент их приобретения в розницу программы покупателем еще не используются, и лицензионный договор путем заключения договора присоединения не заключен письма Минфина России от Таким образом, если правообладатель продает экземпляры программы через магазин в том числе и через интернет-магазин или через дистрибьютора, то такая реализация независимо от формы носителя программы облагается НДС в общеустановленном порядке.

Договором предусмотрены периодические ежемесячные платежи в сумме 20 руб. Амортизация, начисленная в бухгалтерском и налоговом учете по товарному знаку, учитывалась в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Данный товарный знак в течение срока действия лицензионного договора организацией-лицензиаром не будет использоваться для маркировки собственной продукции.

Поскольку передача прав на товарные знаки не является основным видом деятельности организации, то сумму периодического лицензионного платежа, начисленного по условиям договора, организация будет ежемесячно признавать в составе внереализационных доходов. Датой получения внереализационного дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями договора или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного налогового периода пп.

Если условиями договора предусмотрен разовый платеж, то он признается равномерно в течение срока действия договора п. Обращаем внимание, что для равномерного признания разовых платежей в программе с использованием счета 98 следует использовать документ Операция, введенная вручную.

Товарный знак не указан в перечне объектов интеллектуальной собственности, передача прав на использование которых не подлежит налогообложению НДС пп. Поэтому при предоставлении прав на использование товарного знака организация-лицензиар обязана начислить НДС. Предоставление права использования товарного знака по лицензионному договору подлежит обязательной государственной регистрации п.

Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию лицензионного договора включаются в прочие расходы организации на дату регистрации договора.

При оформлении документа Реализация акт, накладная необходимо обратить внимание на заполнение поля Счета учета рис. Доход, получаемый от передачи товарного знака в пользование, будет отражаться по кредиту счета Реализация права на использование товарного знака В результате проведения документа Реализация акт, накладная с видом операции Услуги сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета: Дебет С июня года товарный знак больше не используется в производственных целях организации.

По этой причине способ отражения расходов на амортизацию данного нематериального актива необходимо изменить.

Перед формированием документа Изменение отражения амортизации НМА нужно начислить амортизацию по объектам НМА за месяц, в котором изменения не требовались за май г. Документ Изменение отражения амортизации НМА заполняется следующим образом рис. Изменение способа отражения расходов по амортизации начинает действовать со следующего месяца, то есть с июня года; в поле Способ нужно выбрать из справочника Способы отражения расходов иной способ отражения расходов по амортизации в связи с изменением назначения использования товарного знака.

Изменение отражения амортизации НМА При выполнении регламентной операции Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в июне года формируются бухгалтерские проводки и записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета: Дебет На рис. Отчет наглядно демонстрирует изменение способа отражения расходов по амортизации НМА с июня года. Анализ счета 05 за полугодие ИС 1С:ИТС Подробнее об отражении в учете прав на использование результатов интеллектуальной деятельности см.

Приобретение неисключительного права по лицензионному договору Организация может приобретать неисключительные права на объекты интеллектуальной собственности, как для своих нужд, так и для перепродажи. Во втором случае требуется письменное согласие лицензиара. Приобретение программы для ЭВМ для собственных нужд Один из распространенных примеров приобретения неисключительного права - покупка программы для ЭВМ или базы данных для собственных нужд организации.

Приобретая софт, организация заключает с правообладателем лицензионный договор соглашение, сублицензионный договор на использование этого программного обеспечения. Стоимость программного обеспечения в виде фиксированного платежа можно отнести к расходам будущих периодов согласно абз.

Срок использования программы устанавливается в лицензионном договоре. Если срок в договоре не установлен, то налогоплательщик может установить срок самостоятельно, закрепив это правило в своей учетной политике письмо Минфина России от При списании расходов можно руководствоваться оценкой ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования данной программы п.

Расходы в виде вознаграждения за право использования программы для ЭВМ по лицензионному договору организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли пп. Признаются расходы в том отчетном налоговом периоде, в котором они понесены согласно условиям сделки.

В случае если договор не содержит таких условий, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно п. Ссылаясь на эту норму, Минфин считает, что расходы на приобретение программы для ЭВМ должны включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, в следующем порядке письмо от При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Аналогичный порядок признания расходов действует и в отношении затрат на последующую модификацию программы для ЭВМ письмо Минфина РФ от Однако судьи в большинстве считают, что налогоплательщики вправе учесть спорные расходы единовременно, причем независимо от того, определен срок использования программного обеспечения в лицензионном договоре или нет постановление ФАС Московского округа от Стоимость программы 14 ,00 руб.

Программа будет использована для повышения эффективности торговли. Согласно абз. Эту операцию можно зарегистрировать с помощью документа Операция, введенная вручную раздел Операции. При необходимости пользователь может самостоятельно создавать дополнительные субсчета, забалансовые счета и разрезы аналитического учета. Порядок учета расходов на приобретение программного продукта отражается в документе Поступление акт, накладная с видом операции Услуги рис.

Поступление неисключительного права В поле Номенклатура указывается наименование полученного лицензионного программного обеспечения, которое выбирается из справочника Номенклатура в форме элемента справочника в поле Вид номенклатуры должно быть выбрано значение Услуги. При заполнении поля Счета учета следует перейти по гиперссылке в одноименную форму и указать для целей бухгалтерского и налогового учетов : счет затрат В форме элемента справочника Расходы будущих периодов, кроме наименования, необходимо заполнить следующие реквизиты: вид расхода для целей налогообложения Прочие ; вид актива в балансе Прочие оборотные активы ; сумму РБП справочно ; порядок признания расходов По месяцам ; даты начала и окончания списания В июле года после выполнения регламентной операции Списание расходов будущих периодов в состав расходов будет включена стоимость программного обеспечения, рассчитанная за неполный месяц исходя из указанных дат начала и окончания списания.

С августа года стоимость программного обеспечения будет ежемесячно включаться в состав расходов равными долями. Для проверки списания суммы расходов будущих периодов для бухгалтерского и налогового учетов в нашем примере эти суммы совпадают можно воспользоваться отчетом Справка-расчет списания расходов будущих периодов рис.

Доступ к отчету осуществляется из формы помощника закрытия месяца по кнопке Справки-расчеты. Справку-расчет также можно сформировать, перейдя по гиперссылке Списание расходов будущих периодов, и выбрав одноименный пункт меню.

Применяем упрощенную систему налогообложения "Доходы минус расходы".

УСНО и неисключительные права

Данная деятельность является основной деятельностью, в отношении которой Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - "доходы минус расходы". Вправе ли Организация, приобретая авторские права у правообладателей на аудиовизуальные произведения за фиксированную плату в рамках исключительной и или неисключительной лицензии, учитывать такие суммы единовременно в расходах пользование авторскими правами, или она должна их учитывать пропорционально сроку действия лицензии, согласно подпункту 32 пункта 1 статьи Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи В соответствии с подпунктом 2. Согласно пункту 1 статьи и пункту 1 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана интеллектуальной собственностью , являются, в частности, произведения науки, литературы и искусства, к которым относятся аудиовизуальные произведения. Таким образом, аудиовизуальные произведения признаются результатами интеллектуальной деятельности интеллектуальной собственностью. При этом расходы, связанные с приобретением за фиксированную плату у правообладателя авторских прав на аудиовизуальные произведения на основании лицензионного договора, подпунктом 2.

Как учесть перепродажу неисключительных прав на программное обеспечение?

Обратиться Публикации Отправлено 01 Январь - Нет, Минфин не успокоился и написал новое письмо за подписью всё того же тов. Разгулина, а именно: Письмо Министерства финансов РФ от 9 декабря г. Вопрос был задан министерству такой: "Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов", приобретает по лицензионному договору для перепродажи конечным пользователям неисключительные лицензии на использование и неисключительные права на воспроизведение программы для ЭВМ.

Учет расходов на получение лицензии при УСН

Налоговым законодательством предусмотрены и признаются затратами расходы на приобретение программных продуктов исключительных прав на них , а также лицензий неисключительных прав на пользование ПО в производственной или управленческой деятельности фирмы пп. При покупке исключительных прав на ПО фирма становится владельцем программы. Если ПО соответствует критериям нематериального актива , указанным в п. Понесенные затраты будут списываться ежемесячным начислением износа в периоде полезного использования , установленного компанией. Срок службы ПО определяется исходя из отрезка времени, когда эксплуатация актива наиболее выгодна фирме, и может ежегодно пересматриваться.

Учет программного обеспечения при УСН: проводки

Как начать продавать ПО и что для этого нужно? Все нюансы и описание тонкостей. Часто встречающиеся вопросы и ответы на них собраны в этой статье. Приведены примеры из личного опыта. Коллеги, решил написать статью, в которой бы попытался изложить проблемы и их решения, с чем столкнулся сам и, наверняка, столкнулись другие при продаже собственного ПО

Продажа программного обеспечения без НДС

Ответы на распространенные вопросы С года действует льгота по НДС при продаже программного обеспечения. С вводом в Налоговый кодек РФ далее НК РФ подпункта 26 в пункт 2 статьи к неподлежащим налогообложению освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость операциям была добавлена реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин ЭВМ , а также прав на их использование на основании лицензионного договора. Стоит иметь в виду, что отказаться от такой льготы нельзя, что прямо следует из содержания пункта 5 статьи НК РФ. Иными словами, если вдруг кто-то решит продать программный продукт, выделив в документах НДС и предоставив покупателю счет-фактуру, покупатель можете от этого понести потери, так как взять к вычету такой НДС он не сможет. Объект налогообложения Определимся с объектом налогообложения. Программы для ЭВМ признаются объектами интеллектуальной собственности п. В то же время такие программы являются объектами авторских прав, охраняемыми законом как литературное произведение. Автору программы изначально принадлежит исключительное право на программу. Организация может выступать правообладатель программы, если такое право по договору отчуждения. Правообладателем на программу организация будет и в случаях, когда программы для ЭВМ: — разработаны сотрудниками организации в рамках трудовых договоров; — разработаны по договорам авторского заказа, если в таких договорах предусмотрено отчуждение исключительных прав на программы; — разработаны по договорам со специализированными организациями, в договорах с которыми также предусмотрена передача исключительных прав.

Лицензия на по при усн

Какие расходы нельзя учитывать в УСН Учет расходов при УСН Изменения к требованиям автомобиля после 31 мая Неисключительные права проводки Бухгалтерский учет июля Наша компания для дальнейшей перепродажи приобрела Неисключительное право на программное обеспечение по Сублецензионному договору, без НДС. Продавать это право покупателю мы будем по договору поставки оборудования. В связи с этим у наз возникают вопросы: Можем ли мы оприходовать неисключительное право на счете 41 в качестве товара? Имеем ли мы право выставить документы клиенту Без НДС? В данной ситуации неисключительное право отражается на счете Такая операция НДС не облагается.

УСН: покупка и создание компьютерных программ, предназначенных для работы предприятия

Организация, применяющая УСН доходы минус расходы , приобретает по лицензионному Организация, применяющая УСН доходы минус расходы , приобретает по лицензионному договору для перепродажи пользователям неисключительные лицензии на использование и неисключительные права на воспроизведение программы для ЭВМ, по партнерскому соглашению организация приобретает экземпляры программ для ЭВМ. Правомерно ли в целях УСН учесть в расходах стоимость приобретения неисключительных прав и экземпляров программ для ЭВМ?

Как списываются расходы на лицензии при УСН — данный вопрос мы детально рассмотрим в статье и постараемся разобрать основные спорные .

Учет прав на использование нематериальных активов в «1С:Бухгалтерии 8»

Цитата Ольга Шандурова :Т. Это неправильный посул. В пункте 39 описана норма для права пользования. Эти права, как раз и отличаются от исключительных прав тем, что не подпадают под правила пункта 3. Поэтому нельзя одновременно соответствовать и пункту 3 и пункту Если права пользования поставить в зависимость еще и от пункта 3, то они никогда не подпадут под действие пункта Хотя, конечно, отсутствие прямого указания, куда девать права пользования, предназначенные для перепродажи, это недостаток ПБУ Цитата Ольга Шандурова :Тогда и сч. Именно поэтому на первом месте у меня стоит счет 41 если еще помните.

FAQ: Продажа собственного программного обеспечения - теория и практика

Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей УСН, расходы, связанные с получением лицензии на розничную продажу алкогольной продукции?. Консультация эксперта, Перепродажа лицензий при усн Если компания покупает права на использование компьютерной программы, в том числе с возможностью продажи ее экземпляров, расходы на приобретение неисключительных прав можно учитывать при расчете единого налога. Но в этом случае нужно соблюсти одно условие: программа должна использоваться в деятельности компании. В своих разъяснениях ФНС России и Минфин России указывают на то, что для учета расходов по подпункту 19 пункта 1 статьи Во-первых, результаты программы должны использоваться в деятельности компании. Когда фирма создает собственными силами исключительные права, то данный объект учета, как правило, признается нематериальным активом НМА. Конкретный порядок учета затрат на основные средства при УСН зависит от периода их приобретения. Базой для признания стоимости ОС в расходах является остаточная стоимость актива. Ее определение зависит от того, с какого налогового режима бизнесмен перешел на упрощенку п.